上海税务总局发布了发票不再是唯一税前扣除凭证

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近日,上海市税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理方法》,中明确发票不再属于唯一扣税凭证,这对上海中小企业相对可以说是严重利好。此管理方法在7月1日执行,上海代开票提醒大家提早理解学习一下。

详细内容如下:企业所得税税前扣除凭证管理方法二十一条。

总结如下:
1. 领取企业项目,对方应交增值税的,必需获得发票;对方无需交增值税的,凭发票以外的其他内部凭证扣除;
2. 领取团体项目,小额零星项目(不超增值税起征点)可无需凭发票扣除,可凭收款凭证及外部凭证扣除;
3. 共同分摊收入,可凭发票或联系单扣除;
4. 租赁的水、电、气、网络费用等,可凭出租方提供发票以外的其他内部凭证扣除。
我们浅显的看下这个总结。
复杂来说,就是领取的费用,对方应交增值税的,必需获得发票;对方无需交增值税的,凭发票以外的其他内部凭证也是可以扣除的。
关于下面举例子的,领取给从事小额零星运营业务的团体:比方说公司马桶坏了,来修马桶的李徒弟,维修费五十元但是他又给不动身票,五十元发票可以抵扣税!日积月累,少抵扣出去十几个马桶的钱!
在税务局新规则下发之后,可以用收款凭证作爲根据,下面写上收款人的姓名、身份证号、领取项目、金额,就可以了,像这样:马XX、230XXXX、马桶维修、50元。关于微信收款、领取宝收款,也是参照下面处置,要一下对方的这些信息就可以。
当然,下面只是结合企业财务经历举的例子,实践中十分多!

以下几点十分值得留意!
1.企业应在当年度企业所得税法规则的汇算清缴期完毕前获得税前扣除凭证。
2.汇算清缴期完毕后,税务机关发现企业该当获得而未获得发票、其他内部凭证或许获得不合规发票、不合规其他内部凭证并且告知企业的,企业该当自原告知之日起60日内补开、换开契合规则的发票、其他内部凭证。
3.企业在补开、换开发票、其他内部凭证进程中,因对方登记、撤销、依法被撤消营业执照、被税务机关认定爲非正常户等特殊缘由无法补开、换开发票、其他内部凭证的,可凭以下材料证明收入真实性后,其收入允许税前扣除
(一)无法补开、换开发票、其他内部凭证缘由的证明材料(包括工商登记、机构撤销、列入非正常运营户、破产公告等证明材料);
(二)相关业务活动的合同或许协议;
(三)采用非现金方式领取的付款凭证;
(四)货物运输的证明材料;
(五)货物入库、出库外部凭证;
(六)企业会计核算记载以及其他材料。
前款第一项至第三项爲必备材料。
4.这种无发票业务不能成爲常态,不是税务抓紧了监管,假如公司的效劳都是这种,你们公司必定有成绩,税务局一定会严查下去!
5..这种业务金额不能太大,尺度怎样掌握?金额不超越500元。由于增值税按次征税的,爲每次(日)销售额300-500元以下是免税的。

延伸阅读:企业所得税税前扣除凭证知多少

《企业所得税税前扣除凭证管理方法》第五条规则,企业发作收入,应获得企业所得税税前扣除凭证(以下简称“税前扣除凭证”),作爲计算企业所得税应征税所得额时扣除相关收入的根据。

当今经济业务、运营方式的多元化,货物、劳务推销途径的普遍性,注定了企业获得税前扣除凭证的多样化,包括来源于境内与境外也有差别。

依据税前扣除凭证的获得来源,可分爲内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业发作运营活动和其他事项时,获得的发票(包括纸质发票和电子发票,税务机关代开的发票)、财政票据、完税凭证、联系单以及其他单位、团体出具的收款凭证等。外部凭证是指企业依据国度会计法律、法规等相关规则,在发作收入时,自行填制的用于核算收入(本钱、费用、损失和其他收入)的会计原始凭证。

关于从境内获得的内部税前扣除凭证,依据其对应的项目能否属于增值税应税范围,可分爲应税项目凭证和非应税项目凭证。

企业发作应税项目的收入,对方爲已操持税务注销的增值税征税人的,该当获得其开具的发票作爲无效扣除凭证。应税项目收入是指企业购置货物或加工、修缮修配劳务(以下称“增值税应税劳务”)、效劳、有形资产、不动产等增值税应税项目的收入。

企业发作非应税项目收入时,对方爲单位的,以对方开具的发票以外的其他内部凭证(特定情形也可以发票)作爲税前扣除凭证;对方爲团体的,以外部凭证作爲税前扣除凭证。

罕见的税前扣除凭证

1. 购置货物、增值税应税劳务、效劳、有形资产、不动产时,领取给境内企业单位或许团体的应税项目款项,该企业单位或许团体开具(税务机关代开)的契合规则的发票。

2. 从境内的农业消费者手中购进免税农商品,其开具的契合规则的农商品销售发票或许由收买企业自行开具的契合规则的农商品收买发票。

3. 非金融企业实践发作的对外借款利息,应辨别不同状况处置:

(1)向金融企业借款发作的利息收入,该金融企业开具的契合规则的发票。

(2)向非金融企业或团体借款而发作的利息收入,须获得付款单据和契合规则的发票,辅以借款合同(协议);在初次领取利息并停止税前扣除时,应提供“(本省任何一家)金融企业的同期同类存款利率状况阐明”。

(3)爲向金融企业或非金融企业借款而领取的融资效劳费、融资参谋费、投融资参谋费、手续费、征询费等,应获得契合规则的发票。

(4)在契合规则的统借统还业务中,资金运用单位向企业集团或企业集团中的中心企业以及集团所属财务公司(统借方)领取的利息,应获得统借方开具的契合规则的免税发票。

4. 领取高铁等铁路运输费用,获得的由中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据(如高铁车票)等,属于国度税务总局对应税项目开具发票另有规则的票据,允许作爲税前扣除凭证。

5. 企业租用(包括企业作爲单一承租方租用)办公、消费用房等资产发作的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作爲应税项目开具发票的,以出租方开具的契合规则的发票作爲税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,以出租方开具的其他内部凭证作爲税前扣除凭证。

6. 发作的应税项目收入,收取方爲依法无须操持税务注销的单位或许从事小额零星运营业务(销售额不超越增值税起征点)的团体的,以税务机关代开的发票或许收款凭证及外部凭证作爲税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位称号、团体姓名及身份证号、收入项目、收款金额等相关信息。

7. 交纳政府性基金、行政事业性免费,征收部门开具的财政票据。

8. 交纳可在税前扣除的各类税金(费),税务机关开具的税收缴款书或表格式完税证明。

9. 拨缴职工工会经费,下级和基层工会组织开具的工会经费支出公用收据。

10. 领取的土地出让金,收取土地出让金的机关开具的财政票据。

11. 交纳的社会保险费,征缴机关开具的财政票据(社会保险费公用收据或票据)。

12. 缴存的住房公积金,征缴机构盖章的住房公积金汇(补)缴书和银行转账单据。

13. 经过公益性社会集团或许县级以上人民政府及其部门的用于法定公益事业的捐赠,财政部门监制的捐赠票据,如公益性单位承受捐赠一致收据等。

企业施行股权捐赠的,应以其股权历史本钱爲根据确定捐赠额,并获得承受股权捐赠的公益性社会集团按股权历史本钱开具的捐赠票据。

14. 由税务部门或其他部门代收的且允许扣除的费、金,代收部门开具的代收凭据、缴款书(如工会经费代收凭据)等。

15. 企业发作的资产损失税前扣除,相关税前扣除凭证依照《企业资产损失所得税税前扣除管理方法》(国度税务总局公告2011年第25号发布)的规则执行。

16. 发作非价外费用的违约金、赔偿费,以及解除休息合同(解雇)补偿金、拆迁补偿费等非应税项目收入,获得盖有收款单位印章的收据或收款团体签具的收据、收条或签收花名册等单据,并附合同(如拆迁、回迁补偿合同)等凭据以及收款单位或团体的证照或身份证明复印件爲辅证。

17. 从境外购进货物或许劳务,领取给境外单位或团体的款项,以对方开具的发票或许具有发票性质的收款凭证、相关税费交纳凭证作爲税前扣除凭证。并将相关合同、收款方签收单据、付款证明材料等留存备查。税务机关在审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或许注册会计师确实认证明并经税务机关审核认可。

18. 税收法律、法规对企业所得税税前扣除有特殊规则或要求的,按该规则或要求扣除。

如研发费用加计扣除,委托内部机构或团体展开研发活动发作的费用,可按规则税前扣除;加计扣除时依照研发活动发作费用的80%作爲加计扣除基数。委托团体研发的,应凭团体出具的发票等合法无效凭证加计扣除。

19. 签署了广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业,其中一方可将另一方发作的,不超越另一方当年销售(营业)支出税前扣除限额比例的(局部或全部)广告费和业务宣传费收入,归集至本企业扣除,且可以不计算在本企业广告费和业务宣传费收入税前扣除限额内,但必需提供分摊协议且按协议归集。

20. 企业与其他企业(包括关联企业)、团体在境内共同承受增值税应税劳务发作的收入,采取分摊方式的,该当依照独立买卖准绳停止分摊,对外分摊的企业以发票和联系单作爲税前扣除凭证,共同承受增值税应税劳务的其他企业以该企业开具的联系单作爲税前扣除凭证。

21. 企业与其他企业(包括关联企业)、团体在境内共同承受非增值税应税劳务发作的收入,采取分摊方式的,对外分摊的企业以发票外的其他内部凭证和联系单作爲税前扣除凭证,共同承受非增值税应税劳务的其他企业以该企业开具的联系单作爲税前扣除凭证。

22. 企业自制的契合财务、会计处置规则,能直观反映本钱费用分配计算根据和发作进程的资料本钱核算表(入库单、领料单、耗用汇总表等)、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、商品本钱计算单,领取职工薪酬的工资表,差旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等外部凭证。

23. 境内居民企业按所承受的企业或团体投资入股的技术效果评价值入账、并在企业所得税前摊销扣除的,该技术效果相关证书或证明资料、技术效果投资入股协议、技术效果评价报告等材料。

24. 国务院财政、税务主管部门规则的其他合法无效凭证。

税前扣除及相关凭据的特殊规则

企业应将与税前扣除凭证相关的材料,包括合同协议、收入根据、付款凭证等留存备查,以证明税前扣除凭证的真实性。

有些特殊收入即便契合规则比例,也获得了无效凭证,但仍不能扣除。如:烟草企业的烟草广告费和业务宣传费收入,即便获得无效扣除凭证,也一概不得在计算应征税所得额时扣除。企业爲发行权益性证券领取给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。不纳税支出用于收入所构成的费用,不得在计算应征税所得额时扣除;不纳税支出用于收入所构成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应征税所得额时扣除。

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