交税申报17%及11%发票等多种情形如何申报

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上海企业17%及11%发票交税申报罕见成绩上海代开票解答

----交税申报问题(1):本期申报中,既有17%原适用税率增值税发票,又有16%适用税率增值税发票,按要求填列《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)后,申报表中“出售额”栏×税率不等于“销项(应纳)税额”栏,能否会影响申报比对?

答:按照新的申报比对规矩,只需本期开具增值税公用发票的出售额、税额算计数等于本期申报增值税公用发票的出售额、税额算计数,本期开具其他发票的出售额、税额算计数小于等于本期申报其他发票的出售额、税额算计数,此类比对规矩便能经过。

如属补开适用17%、11%的原增值税税率发票,申报时补开的发票数据不填入申报表,申报体系将会提示对应出售额和税额比对不符,继续提交申报后,将发起异常核对流程,且税控用具不能解锁。交税人须带着出售清单、收款清单等资料到主管税务机关处置比对异常处置。因而,爲避免申报比对不符,交税人应根据交税责任发作时辰判定应税支出,在当期按适用税率开具增值税发票,并照实填写申报表。

----交税申报问题(2):申报表调整后,怎样申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目?

答:按现行增值税有关规矩,交税人开具发票适用税率应根据其交税责任发作时辰停止判定。交税人发作应税出售行爲的交税责任发作时辰在2018年4月30日之前的,按照原适用税率开具发票;交税人发作应税出售行爲的交税责任发作时辰在2018年5月1日之后的,按照调整今后的税率开具发票。

交税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时,按照国度税务总局2018年第17号公告的要求,根据申报表调整前后的对应关系,分别填写至《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)中的“16%税率的货品及加工修补修配劳务”“16%税率的效力、不动产和有形资产”“10%税率的货品及加工修补修配劳务”“10%税率的效力、不动产和有形资产”栏次中。

详细分以下三种情况:

(1)发作出售折让、销货退回等开具适用17%、11%原增值税税率红字发票的。

交税责任时辰爲2018年4月30日前的事务,发作出售折让、销货退回的,按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时,将适用17%原增值税税率的正数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次,适用11%原增值税税率的正数金额和税额填入10%税率的栏次。

【例1】甲、乙公司均爲增值税普通交税人。2018年4月甲公司出售一批货品给乙公司,开具增值税公用发票,发票上注明的出售价款爲100000元,税额爲17000元,税率17%。2018年5月,两边因商质量量成绩到达共同,由甲公司给予乙公司出售折让,甲公司按要求开具红字公用发票,发票上注明的出售价款-10000元,增值税税额-1700元,税率17%。一同,2018年5月甲公司出售一批货品给乙公司,并开具增值税公用发票,发票上注明的出售价款爲25000元,增值税税额爲4000元,税率16%。

所属期2018年5月申报:

【核算进程】

本期开具增值税公用发票出售额=25000-10000=15000元。

本期开具增值税公用发票应交税额=4000-1700=2300元。

【表式填写】

《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)填写如下:

【留意事项】

如今我省在“广东企业电子申报处置体系”运用“一键申报”功用,挑选“销项发票处置”,点击“一键获取销项发票”,软件即可自动获取企业事先所属期开具的防假税控销项发票,交税人只需核实发票数据能否准确。

(2)因开票有误,需求开具红字发票后,从头开具适用17%、11%的原增值税税率发票的。

普通交税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具增值税发票,因开票有误需求从头开具的,先按原适用税率开具红字发票后,再按原适用税率从头开具正确的蓝字发票。如红字发票和蓝字发票在同一所属期开具,发票金额正负冲抵,申报时无需在申报表中表现;如红字发票和蓝字发票不在同一所属期开具,申报时,将适用17%原增值税税率的金额和税额分别填入16%税率的对应栏次,适用11%原增值税税率的金额和税额分别填入10%税率的对应栏次。

【例2】甲、乙公司均爲增值税普通交税人。2018年4月甲公司出售一批货品给乙公司,开具增值税公用发票,发票上注明的出售价款爲10000元,税额爲1700元,税率17%。2018年5月乙公司按要求认证抵扣后发现该张发票开票内容有误,按要求开具红字信息表给甲公司,甲公司在2018年5月对应开具红字发票。正常情况下,甲公司应一同开具正确的蓝字发票,但由于财务人员疏忽,甲公司在2018年6月才从头开具蓝字发票。一同,2018年5月甲公司出售一批货品给乙公司,开具增值税公用发票,发票上注明的出售价款爲25000元,税额爲4000元,税率16%。

所属期2018年5月申报:

【核算进程】

本期开具增值税公用发票出售额=25000-10000=15000元

本期开具增值税公用发票应交税额=4000-1700=2300元

【表式填写】

《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)填写如下:

所属期2018年6月申报:

【核算进程】

本期开具增值税公用发票出售额=10000元

本期开具增值税公用发票应交税额=1700元

【表式填写】

《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)填写如下:

(3)补开适用17%、11%原增值税税率发票的。

交税责任时辰在2018年4月30日前的应税行爲,已申报交税但没有开具增值税发票的,仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票。需求留意的是,此处已申报交税指的是在交税责任时辰发作的当期应在《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)“未开具发票”第5、6列填写申报;如未照实申报的,须更正对应所属期申报表前方可补开适用17%、11%的原增值税税率发票, 更正对应所属期申报表将会依法加收滞纳金。

补开适用17%、11%的原增值税税率发票后,申报时补开的发票数据不填入申报表,在本期悉数开票出售额和税额中除掉已申报补开发票的出售额和税额,只填写其他正常开具的发票数据。

【例3】甲、乙公司均爲增值税普通交税人。甲公司在2018年4月选用间接收款办法出售一批货品给乙公司,货品已宣布并收到金钱,但将来得及开具增值税公用发票,因交税责任时辰已判定,甲公司已在所属期2018年4月申报表中的“未开具发票”的栏次停止申报。根据乙公司要求,甲公司在2018年5月补开具增值税公用发票,发票上注明的出售价款爲10000元,增值税税额爲1700元,税率17%。一同,2018年5月甲公司出售一批货品给乙公司,开具增值税公用发票,发票上注明的出售价款爲25000元,税额爲4000元,税率16%。

【申报说明】

因甲公司该批货品的出售已在所属期2018年4月申报表的“未开具发票”停止申报,2018年5月补开增值税发票后,填写所属期2018年5月申报表时,间接将已申报补开发票的出售额10000元和税额1700元在本期一切开具的发票数据中除掉。

【核算进程】

本期开具增值税公用发票出售额=25000+10000-10000=25000元

本期开具增值税公用发票应交税额=4000+1700-1700=4000元

【表式填写】

《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)填写如下:

【例4】甲、乙公司均爲增值税普通交税人。甲公司在2018年4月选用间接收款办法出售一批货品给乙公司,货品已宣布并收到金钱,但未开具增值税公用发票,虽交税责任时辰已判定,但甲公司隐瞒支出,未照实申报该笔出售。2018年5月乙公司要求甲公司补开增值税公用发票,发票上注明的出售价款爲10000元,增值税税额爲1700元,税率17%。一同,2018年5月甲公司出售一批货品给乙公司,开具增值税公用发票,发票上注明的出售价款爲25000元,税额爲4000元,税率16%。

【申报说明】

甲公司在所属期2018年4月未照实申报出售给乙公司的出售支出,有必要先按规矩更正所属期2018年4月的申报表,将出售额10000元,税额1700元填入《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)的“未开具发票”第5、6列申报,并依法补缴税款和滞纳金,再按规矩在2018年5月补开17%原增值税税率发票。

补开发票后,所属期2018年5月的税款核算办法和申报表填写办法参见【例3】。

----- 交税申报问题(3):存在2018年5月1日前发作的效力、不动产和有形资产扣除项目仍未扣除完毕的,应怎样申报?

答:所属期2018年4月,《增值税交税申报表附列资料(三)》(效力、不动产和有形资产扣除项目明细)中“17%税率项目”或“11%税率项目”的“期末余额”不爲0的,在所属期2018年5月自动转入“16%税率项目”“10%税率项目”的“期初余额”中,不影响正常扣除。

【例6】甲公司是按规矩顺序赞同树立的融资租借公司,爲普通交税人。甲公司和乙公司于2017年1月签署了一个融资租借事务合同,合同约好甲公司根据乙公司的要求购置价值1000万元的出产设备,并将该设备租借给乙公司运用,租期5年,每月固定收取租金25万元,租借期满后,乙公司具有该设备的一切权。甲公司在购置该出产设备时付出的1000万元是向银行告贷取得,告贷期限爲5年,每月需向银行付出告贷利息5万元。

如果甲公司2018年4月《增值税交税申报表附列资料(三)》(效力、不动产和有形资产扣除项目明细)的第1行“17%税率的项目”的第6列“效力、不动产和有形资产扣除项目期末余额”爲2万元,2018年5月取得5万元告贷利息的扣除凭据。

【政策规矩】

经赞同容许从事融资租借事务的试点交税人,供应融资租借效力,以取得的悉数价款和价外费用,扣除付出的告贷利息(包括外汇告贷和人民币告贷利息)、发行债券利息和车辆置办税后的余额爲出售额。

【核算进程】

将所属期2018年4月“效力、不动产和有形资产扣除项目期末余额”2万元,填入所属期2018年5月《增值税交税申报表(普通交税人适用)》附列资料(三)第1栏“16%的项目”中的第2列“效力、不动产和有形资产扣除项目期初余额”中。所属期2018年5月发作可扣除的银行告贷利息5万元,填入《增值税交税申报表(普通交税人适用)》附列资料(三)第1栏“16%的项目”中的第3列“效力、不动产和有形资产扣除项目本期发作额”栏次。

【表式填写】

《增值税交税申报表附列资料(三)》(效力、不动产和有形资产扣除项目明细)填写如下:

----交税申报问题(4):《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)第14列应怎样填写?

答:若本期交税人不存在效力、不动产和有形资产扣除金额,即第12列爲0的,则对应行次第14列等于第10列。若本期交税人存在效力、不动产和有形资产扣除金额,即第12列不爲0的,则仍先按照第14列所列公式“14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率”核算。核算后的效果假如与交税人理论计提的销项税额有差别的,按理论计提的销项税额填写。

【例7】甲公司是按规矩顺序赞同树立的融资租借公司,爲增值税普通交税人。甲公司和乙公司于2017年1月签署了一个融资租借事务合同,合同约好甲公司根据乙公司的要求购置价值1000万元的出产设备,并将该设备租借给乙公司运用,租期5年,每月固定收取租金25万元,租借期满后,乙公司具有该设备的一切权。甲公司在购置该出产设备时付出的1000万元是向银行告贷取得,告贷期限爲5年,每月需向银行付出告贷利息5万元。

2018年5月,甲公司按规矩开具增值税公用发票给乙公司,发票上注明的不含税金额215517.24元,税额34482.76元,税率16%。如果甲公司2018年5月有一笔交税责任发作时辰爲2018年4月的事务发作效力中止,并按规矩开具了红字增值税公用发票,发票上注明的不含税金额-100000元,税额-17000元,税率17%。

【核算进程】

(1)甲公司开具增值税公用发票出售额=215517.24-100000=115517.24元,销项税额=34482.76-17000=17482.76元,分别填入《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)第2行“16%税率的效力、不动产和有形资产”中的第1列“开具增值税公用发票出售额”栏次和第2列“开具增值税公用发票销项(应纳)税额”栏次。

(2)按照政策规矩,当期可扣除付出的告贷利息5万元,应填入《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)第2行“16%税率的效力、不动产和有形资产”中的第12列“效力、不动产和有形资产扣除项目本期理论扣除金额”。

(3)按照申报表填写要求,扣除后含税出售额=250000-117000-50000=83000元,填入《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)第2行第13列。

(4)由于《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)第2行第12列不爲0,则先按第14列所列公式核算爲:“14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率”=83000÷(100%+16%)×16%=11448.28元。

而交税人理论计提销项税额爲:由于所属期2018年5月既有17%税率发票,也有16%税率发票,理论计提销项税额应分别核算。

17%税率发票销项税额=-17000元;

16%税率发票中依规矩可扣除含税出售额5万元再计提销项税额=(250000-50000)÷(100%+16%)×16%=27586.21元;

本期理论计提销项税额=-17000+27586.21=10586.21元。

由于第14列按所列公式核算的销项税额与交税人理论计提销项税额有差别,按规矩应按交税人理论计提的销项税额填写,即将10586.21元填入《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)第2行第14列。如今,我省的申报软件已停止了优化完善,该栏次容许手艺修正保管。

【表式填写】

《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)填写如下:

《增值税交税申报表附列资料(三)》(效力、不动产和有形资产扣除项目明细)填写如下:

----交税申报问题(5):本期认证原17%、11%适用税率的进项发票,申报抵扣时怎样填写申报表?申报后能否影响申报比对?

答:无论本期认证的进项发票税率是原适用税率17%、11%,仍是新适用税率,均按进项发票项目填列《增值税交税申报附列资料(二)》(本期进项税额明细),申报后不影响申报比对。

如今我省在“广东企业电子申报处置体系”运用“一键申报”功用,挑选“进项发票处置”,点击“一键导入进项发票”,软件即可自动导入进项发票(含增值税公用发票、机动车出售一致发票、农商品收买发票、通行费电子发票),交税人只需核实发票数据能否准确即可。

【例5】甲公司经过增值税发票查询途径勾选所属期2018年5月进项发票,共勾选供认发票10份,其间5份17%税率增值税公用发票,金额100000元,税额算计17000元,5份16%税率增值税公用发票,金额100000元,税额算计16000元。

【核算进程】

本期认证相符且本期申报抵扣的增值税公用发票金额=100000+100000=200000元。

本期认证相符且本期申报抵扣的增值税公用发票税额=17000+16000=33000元。

【表式填写】

《增值税交税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写如下:

按照《国度税务总局关于调整增值税交税申报有关事项的公告》(国度税务总局公告2018年17号)要求,调整普通交税人增值税申报表《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)、《增值税交税申报表附列资料(三)》(效力、不动产和有形资产扣除项目明细)的表格样式、表间逻辑。调整如下:

一是将《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目称号分别调整爲“16%税率的货品及加工修补修配劳务”“16%税率的效力、不动产和有形资产”“10%税率的货品及加工修补修配劳务”“10%税率的效力、不动产和有形资产”。一同,第3栏“13%税率”相关列次不再填写。

交税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

二是将《增值税交税申报表附列资料(三)》(效力、不动产和有形资产扣除项目明细)中的第1栏、第2栏项目称号分别调整爲“16%税率的项目”“10%税率的项目”。调整前后的表式对比如下:

三是《增值税交税申报表附列资料(一)》(本期出售情况明细)填写说明第(二)项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中添加以下内容:

第2行、第4b行14列公式爲:若本行第12列爲0,则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不爲0,则仍按照第14列所列公式核算。核算后的效果与交税人理论计提销项税额有差别的,按理论填写。

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