上海市房地产企业发票的那些事

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所属分类:上海开票 酒店发票

上海市增值税的征管体系,是典型的“以票控税”,加之营改增以来,对上海市发票方针的不时更新,想必我们都曾经感同身受。昔日我们就聊聊上海市房地产工程发票开具、取得的一些税收成绩。

一、上海市工程发包的发票取得

1、大包合同的上海市发票取得。

房地产企业假设将工程发包给建筑企业(包工包料),那麼建筑企业开具的发票,应该全额按10%或许3%开具发票,差别就在于老项目(或甲供)与新项目。

一同,需求提示到我们,总局2016年第23号公告规则,供应建筑效力,征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑效力发作地县(市、区)称号及项目称号。而在土地增值税的规则(总局2016年70号公告)也是非常明晰的,对发票的备注栏未注明建筑效力发作地县(市、区)称号及项目称号,土增税不得税前扣除。

2、甲供工程的上海市发票取得。

在营改增之前甲供局部是需求建筑企业交纳营业税,营改增之后不存在这个成绩。营改增初期,爲甲供工程供应的建筑效力,可以挑选适用简易征收,那麼房地产企业能够取得的就是3%的增值税发票。而根据财税〔2017〕58号文件的规则,建筑工程总承包单位爲房屋建筑的地基与根底、主体构造供应工程效力,建立单位自行收买悉数或局部钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。使得建筑企业只可以简易计税(不可以挑选),房地产企业就只能取得3%的增值税发票。

二、总分包工程的上海市发票开具

建筑企业总包征税人以取得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额,核算应交纳的税款。可是,给房地产企业开具发票时,需求全额开具。

事例:A公司承包一项甲供工程,2018年1月结算款600万,付出给分包方240万,其间分包方自产材料200万,人工40万,问发票该怎样开具?假设分包方的材料是外购的,又该怎样开票呢?

我们先来讲讲分包方自产材料的处置办法:A公司按差额纳税,A公司取得600万工程款,分给分包方240万,那麼A公司的税款爲:(600-240)÷1.03×0.03=10.49万

有些穗友就提出了疑虑:关于总包方取得的200万自产货品的发票(税率16%),是不是不可以抵减总包方的工程款支出?这是一个曲解,按照税法的规则,分包方自产的货品也是分包工程款的一局部,即使发票是货品的发票,因此这局部也是可以抵减的。

当然,假设分包单位材料地道是外购,那麼这240万可以了解爲彻底外包,差额征税扣除240万就不存在任何争议。

三、混合出售的上海市发票开具

房地产企业假设向商贸企业收买玻璃幕墙(外购),一同对方供应安装的,应该全额按照出售货品开具发票,房地产企业应该取得16%的增值税发票。

可是,假设商贸企业自产玻璃幕墙,出售给房地产企业并供应安装效力的,就需求辨别给房地产企业开具出售货品发票(税率16%)及供应建筑劳务发票(税率10%征收率3%)。【总局公告2017年第11号-关于进一步明晰营改增有关征管成绩的公告】

别的,有一种特别状况需求我们格外留意,即关于电梯出售及安装税务总局有特别的相关规则:

普通征税人出售电梯的一同供应安装效力,其安装效力可以按照甲供工程挑选适用简易计税方法计税。征税人对安装运转后的电梯供应的维护颐养效力,按照“其他古代效力”交纳增值税。

四、挂靠运营上海市发票开具

事例:自然人A以建筑企业B的名义承包了一项工程,B签定合同并开具发票,那麼B开具的发票能否归于虚开呢?

根据国度税务总局公告2014年第39号的规则:

1、征税人向受票方征税人出售了货品,或许供应了增值税应税劳务、应税效力;

2、征税人向受票方征税人收取了所出售货品、所供应应税劳务或许应税效力的金钱,或许取得了讨取出售金钱的凭据;

3、征税人按规则向受票方征税人开具的增值税公用发票相关内容,与所出售货品、所供应应税劳务或许应税效力相符,且该增值税公用发票是征税人合法取得、并以本人名义开具的。

契合以上规则的不归于虚开发票;因此关于A以B的名义承包工程,而且B签定合同,那麼收取工程款的就是B,所以这种状况不归于虚开发票。

五、集团外部同享资质上海市发票的开具

例:建筑集团总部中标,受权给分公司施工,那麼发票该怎样开具,能否会触及到虚开?

总公司中标,由分公司施工,发票应由理论施工的分公司开具,不归于虚开发票,而且这个发票是容许抵扣进项税的。

根据国度税务总局公告2017年第11号的规则,建筑企业与发包方签定建筑合同后,以外部受权或许三方协议等办法,受权集团内其他征税人(以下称“第三方”)爲发包方供应建筑效力,并由第三方间接与发包方结算工程款的,由第三方交纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签定建筑合同的建筑企业不交纳增值税。发包方可凭理论供应建筑效力的征税人开具的增值税公用发票抵扣进项税额。

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